Эксперт о том, какие вычеты бывают и как их оформить. Расчеты в тексте

 

У каждого гражданина кроме обязанностей по уплате налога, есть право на налоговые вычеты — «приятные бонусы» от государства в виде возврата уплаченного налога.

 

Галина Селезнева, 

финансовый юрист, консультант по налогам и сборам, квалификационный аттестат № 13 162 (Палата налоговых консультантов); профессиональный главный бухгалтер, квалификационный аттестат № 20 501 (ИПБР) 

Получить вычет можно за последние три года. Для этого нужно подать в налоговую инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ. Это можно сделать в любое время в течение этого года. 

 

Есть нюанс. Если в течение 2016 года у вас кроме зарплаты были другие доходы (сдача квартиры в аренду, выигрыши в лотерею и проч.), и вы захотите отразить их в одной декларации с вычетами, то ее нужно представить в налоговый орган не позднее 2 мая 2017 г. 

 

Государство вернет (возместит) налог не больше суммы, которая была уплачена в налоговый период в виде НДФЛ. 

Пример

В 2016 году Иванов получил доход в виде заработной платы в размере 1 000 000 рублей. 

 

Работодатель, как налоговый агент, удержал и перечислил в бюджет 13% (130 000 рублей). 

 

Если Иванов захочет оформить вычеты и подаст декларацию 3-НДФЛ, то максимальная сумма возмещения за 2016 год составит 130 000 рублей (больше этой суммы, государство не вернет). 

Виды налоговых вычетов для физических лиц: 

 

Стандартные (ст. 218 НК РФ)

Социальные (ст. 219 НК РФ)

Имущественные (ст. 220 НК РФ)

Стандартные вычеты 

 

Как правило, стандартные вычеты можно получить у работодателя. Для этого вам нужно передать в бухгалтерию заявление и копии документов, подтверждающие право на вычет. 

 

Есть два вида стандартных вычетов: на налогоплательщика и на детей. На эти суммы будет уменьшен налогооблагаемый доход гражданина. 

 

Вычеты на налогоплательщика: 

 

 

3000 рублей. Могут получить «чернобыльцы», инвалиды Великой Отечественной войны, военнослужащие, ставшие инвалидами I, II и III групп при защите СССР, Российской Федерации, и другие граждане (пп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ);

500 рублей. Могут получить Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, инвалиды с детства, инвалиды I и II групп, родители и супруги военнослужащих, погибших при защите СССР, Российской Федерации, и другие граждане (пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ).

 

Вычеты на детей: 

 

1400 руб. (на первого и второго ребенка);

3000 руб. (на третьего и каждого последующего ребенка в возрасте до 18 лет);

12 000 рублей (родителям, их супругам, усыновителям) и 6000 рублей (опекунам, попечителям и приемным родителям — супругу (супруге) приемного родителя — на каждого ребенка инвалида, либо на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы).

Налоговый вычет на ребенка может быть удвоен. Двойной вычет может получить единственный родитель (приемный родитель), усыновитель, опекун, попечитель (до момента вступления в брак); один из родителей (приемных родителей) на основании заявления второго родителя об отказе от получения вычета (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Суммировать стандартные вычеты и использовать одновременно нельзя. Если гражданин имеет право на два вида вычетов, то он получит максимальный.

Если работодатель вычеты не предоставил, то в конце налогового периода можно обратиться в налоговый орган, который пересчитает налоговую базу (доходы за период) с учетом вычетов. 

 

Для этого нужно подать: 

 

декларацию по форме 3-НДФЛ,

заявление на возврат налога,

справку 2-НДФЛ из бухгалтерии работодателя (о сумме начисленных и удержанных налогов),

документы, подтверждающие право на вычет (свидетельство о рождении ребенка, свидетельство о браке и проч.).

Социальные налоговые вычеты 

 

Вычеты предоставляются по расходам гражданина на: 

 

обучение,

лечение и покупку лекарств,

добровольное пенсионное страхование,

добровольное страхование жизни (по договорам сроком более 5 лет),

дополнительные страховые взносы на накопительную часть пенсии,

прохождение независимой оценки квалификации (с 1 января 2017 г.),

благотворительность.

 

Вычеты можно получить при подаче декларации в налоговую инспекцию (по окончании налогового периода). А вычеты на обучение, медицинское обслуживание и добровольное страхование жизни можно оформить и у работодателя (до окончания налогового периода). 

 

Если у гражданина в течение года возникнет право на несколько социальных вычетов, то он сам выбирает, какие расходы и в какой сумме заявить к вычету, — в рамках предельных сумм (абз. 7 п. 2 ст. 219 НК РФ).

 

Вычеты предоставляются в размере фактических расходов, но в общей сумме не более 120 000 руб. в год. Есть исключения: вычеты на благотворительность, обучение детей, дорогостоящее лечение. 

 

Если социальный вычет превысит предельный размер, то сумма превышения на следующие налоговые периоды не переносится. 

Супруги могут заявить вычеты на обучение, лечение, по договорам страхования независимо от того, на кого оформлены документы (Письмо ФНС России от 01.10.2015 № БС-4−11/17 171@).

Социальный вычет на обучение 

 

Получить вычет может гражданин, который оплатил (пп. 2 ст. 219 НК РФ): 

 

собственное обучение любой формы (очной, очно-заочной, заочной и даже дистанционной),

очное обучение родного ребенка (детей), брата (сестры) в возрасте до 24 лет,

очное обучение подопечных (налогоплательщик выступает попечителем, опекуном) не старше 18 лет и бывших подопечных не старше 24 лет.

 

Право на вычет подтвердят: 

 

договор с образовательным учреждением (договор должен быть оформлен на гражданина, претендующего на вычет);

лицензия учебного заведения на образовательную деятельность;

квитанции об оплате обучения, банковские выписки. Квитанции должны быть оформлены на имя налогоплательщика, заявляющего вычет;

документы, подтверждающие степень родства и возраст учащегося (например, свидетельство о рождении), — при оплате обучения родственников;

свидетельство о браке, если оплата произведена супругом (супругой) в отношении ребенка (подопечного);

документы, подтверждающие опеку или попечительство, возраст учащегося;

документы, подтверждающие очную форму обучения (если это не прописано в договоре).

 

Предельная сумма вычета на обучение детей — не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка (суммарно на обоих родителей).

Социальный вычет по расходам на лечение и покупку лекарств 

 

Получить вычет может гражданин, который оплатил собственными средствами (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ): 

 

медицинские услуги для себя;

медицинские услуги для супруга (супруги), родителей;

медицинские услуги для детей (в том числе усыновленных) и подопечных в возрасте до 18 лет;

стоимость лекарств, назначенных врачом гражданину, его супругу (супруге), родителям, детям и подопечным до 18 лет;

страховые взносы по договорам добровольного медицинского страхования гражданина, его супруги (супруга), родителей, детей и подопечных до 18 лет.

Перечень медицинских услуг, лекарств, дорогостоящего лечения, по которым можно оформить налоговый вычет, утвержден Постановлением Правительства Р Ф от 19.03.2001 № 201

 

Право на вычет подтвердят: 

 

договор на оказание медицинских услуг (приложения и дополнительные соглашения) с российским медицинским учреждением (индивидуальным предпринимателем), имеющим лицензию. Организации Республики Крым и г. Севастополь могут действовать на основании украинской лицензии или без лицензии — если есть временное разрешение на деятельность без лицензии (Письмо ФНС России от 27.07.2016 № БС-4−11/13 654@);

справка об оплате медицинских услуг по форме, утв. Приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 № 289/БГ-3−04/256 (дубликат справки, если вычет заявляет супруг). В стоимость услуг при дорогостоящем лечении можно включить расходы на лекарства, которые гражданин оплатил сам. Тогда медучреждение должно подтвердить назначение лекарств и их использование в дорогостоящем лечении (справка, выписной эпикриз и проч.);

рецептурный бланк со штампом «Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика», выданный лечащим врачом;

документы об оплате лекарственных препаратов (банковская выписка, чек ККТ);

документы о степени родства (свидетельство о рождении) — если оплачены медицинские услуги или куплены лекарства для родителей и (или) детей;

свидетельство о браке — если оплачены услуги или лекарства для супруга (супруги);

документы об усыновлении, опеке или попечительстве (при оплате услуг и лекарств для усыновленных детей и подопечных);

договор добровольного медицинского страхования, который гражданин заключил со страховой организацией, имеющей лицензию.

 

продолжение...