-Подписка по e-mail

 

 -Поиск по дневнику

Поиск сообщений в La_vie_pour_moi

 -Статистика

Статистика LiveInternet.ru: показано количество хитов и посетителей
Создан: 03.11.2008
Записей:
Комментариев:
Написано: 12276


Соцпакет: страховые взносы и подоходный налог

Четверг, 07 Апреля 2011 г. 18:51 + в цитатник

 

Сегодня многие компании предоставляют своим работникам так называемый соцпакет - определенные льготы и компенсации сверх выплачиваемой зарплаты и премий. Его предоставление уже стало нормой на кадровом рынке, однако многие вопросы налогообложения и уплаты обязательных взносов до сих пор остаются спорными.

Юлия Телия, эксперт компании «КонсультантПлюс»:

По своей сути соцпакет не является частью заработной платы и иногда даже не связан напрямую с выполнением трудовых обязанностей — скорее он направлен на привлечение в организацию более ценных кадров и создание конкурентных преимуществ для компании в качестве работодателя.

Установить льготы и компенсации работодатель может как в трудовом, так и в коллективном договоре, а также в соглашениях или локальных нормативных актах. Следует иметь в виду, что компания не обязана предоставлять работникам льготы и компенсации сверх тех, что предусмотрены законодательством. Поэтому устанавливаемый им соцпакет может включать как одну такую льготу, так и несколько, и оплачивать такие расходы работодатель может полностью или частично. А набор льгот и компенсаций для различных категорий работников может быть свой.

В социальный пакет могут входить как незначительные мелочи (например, оплата обедов или парковки рядом с офисом), так и дорогостоящие привилегии — добровольное медицинское страхование всех работников, служебные автомобили, масштабные корпоративные праздники и даже оплата отдыха за границей. Разберем подробнее наиболее распространенные составляющие соцпакета с точки зрения уплаты НДФЛ и страховых взносов.

Оплата медицинских услуг

Оплата полиса добровольного медицинского страхования (ДМС) на данный момент входит в соцпакеты абсолютного большинства серьезных компаний. Как вариант, некоторые работодатели предоставляют не медицинскую страховку, а возможность «прикрепления» к медицинскому учреждению, с которым у организации заключен договор на предоставление медицинских услуг ее сотрудникам.

Платежи по обоим видам договоров облагаются страховыми взносами только при условии, что договор был заключен менее чем на год. То есть если договор со страховой или медицинской организацией заключен на срок от одного года и более, платежи или взносы по нему страховыми взносами не облагаются. Что интересно, договоры медицинского страхования или оказания соответствующих услуг могут предусматривать даже возмещение расходов работника на лечение за границей (вне зависимости от того, по работе он оказался за пределами России или, например, во время отпуска), санаторно-курортное лечение и приобретение лекарств. Даже при наличии таких условий на суммы оплаты медицинских услуг страховые взносы не начисляются.

Кроме того, не имеет значения, кому выплачиваются деньги по договору добровольного медицинского страхования: медицинскому учреждению, оказавшему услуги, или работнику в качестве компенсации понесенных расходов.

Если же договор со страховой или медицинской организацией был заключен на срок менее года, платежи по нему будут облагаться страховыми взносами. То есть в облагаемую базу по каждому застрахованному работнику нужно включить приходящуюся на него часть платежа по договору. По итогам каждого месяца с облагаемых вознаграждений в пользу работников необходимо исчислить и уплатить ежемесячные обязательные платежи по страховым взносам. Перечислить их в бюджеты ПФР, ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС необходимо не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который они начислены.

Взносы, которые работодатель уплачивает страховой организации по договорам ДМС, НДФЛ не облагаются. Причем никаких ограничений по размеру таких взносов нет. На порядок обложения подоходным налогом не влияет также и то, в России оказывается медицинская помощь или за рубежом. Кроме того, данным налогом не облагаются выплаты, которые работники получают от страховых компаний при наступлении страхового случая. Единственное исключение — страховые выплаты, которые связаны с предоставлением санаторно-курортных путевок: с них НДФЛ необходимо уплачивать, однако налоговым агентом при этом выступает не работодатель, а страховая организация, которая производит страховую выплату по ДМС.

В некоторых ситуациях работодатели оплачивают страховку в пользу лиц, которые не являются их работниками — ими могут быть супруги сотрудников, их дети и другие близкие родственники, а также иные лица. Страховые взносы, уплаченные из средств работодателя за таких лиц, также не облагаются НДФЛ. Не облагаются они и страховыми взносами, так как выплачиваются вне трудовых договоров.

Оплата питания

Работодатель может оплачивать питание работников разными способами. Это может быть компенсация работникам расходов на питание, оплата услуг специализированных организаций по предоставлению питания работникам, в том числе по доставке питания в офис работодателя, выдача продуктов и другие формы обеспечения и организации питания. Стоимость питания, предоставленного или оплаченного работодателем, является доходом работника в натуральной форме и облагается НДФЛ (за исключением случаев, когда предоставление питания предусмотрено законодательством — например, на вредных производствах).

Собственно, подоходным налогом облагается стоимость продуктов питания (если работодатель самостоятельно закупает и передает их своим работникам) или стоимость услуг специализированных организаций (с учетом НДС). Но для того, чтобы исчислить НДФЛ с натурального дохода, полученного каждым работником, нужно определить размер такого дохода. Дело в том, что доход в натуральной форме включается в общий доход физического лица в случае, если его размер может быть определен применительно к конкретному физическому лицу. Если же размер дохода каждого работника установить невозможно (например, при предоставлении питания по принципу шведского стола), то облагать его НДФЛ не нужно.

Работодатель может выплачивать работникам различные компенсации или дотации на питание, то есть выдавать деньги на питание непосредственно работникам. В таком случае облагаться НДФЛ будет сумма компенсации (дотации).

Помимо собственно питания многие компании предоставляют работникам питьевую воду (бутилированную, кулеры в офисах), а также чай, кофе и сахар. И если стоимость питьевой воды не облагается подоходным налогом (поскольку, предоставляя ее, работодатель обеспечивает бытовые нужды работников), то стоимость выданного чая и кофе образует доход работника в натуральной форме и облагается НДФЛ. Правда, чтобы такой доход работника можно было обложить НДФЛ, у налогового агента должен быть организован персонифицированный учет потребленного каждым работником чая, кофе и сахара, что в большинстве случаев нереально.

Вопрос необходимости уплаты взносов в ФСС РФ со стоимости питания на данный момент является спорным: напрямую законодательством такая обязанность не предусмотрена. Взносы уплачиваются с выплат в пользу работников в рамках трудовых и некоторых гражданско-правовых отношений. С одной стороны, предоставление питания, как правило, прописано в трудовом или коллективном договоре, с другой — оно не связано напрямую с исполнением сотрудником трудовых обязанностей. По нашему мнению, работодатель, добровольно оплачивающий питание своего персонала, не должен при этом уплачивать взносы в ФСС РФ, однако такую позицию, вероятно, придется отстаивать в суде. Стоимость питания, предоставление которого предусмотрено законодательством или решениями органов местного самоуправления, взносами не облагается в любом случае.

Доставка сотрудников к месту работы и оплата проезда

Работодатель может различными способами полностью или частично компенсировать расходы своих сотрудников на проезд к месту работы. В частности, покупать проездные билеты (единые или на отдельный вид транспорта) либо выплачивать компенсацию установленного размера. Кроме того, компания может самостоятельно доставлять сотрудников своим транспортом либо с привлечением транспортных компаний.

Вопрос обложения страховыми взносами компенсации проезда работников также на данный момент остается спорным. Как и оплату питания сотрудников, их доставку к месту работы нельзя однозначно признать или не признать частью трудовых отношений. На наш взгляд, компенсация проезда работника не отвечает признакам таких отношений (к примеру, оплата проезда не связана с результатами трудовой деятельности) и потому не является объектом для начисления страховых взносов. Однако не исключено, что чиновники ФСС РФ будут придерживаться противоположной позиции.

Впрочем, если доставка сотрудников до места работы обусловлена тем, что иначе добраться до работы и обратно нельзя либо сложно, взносы с ее стоимости уплачивать не нужно. В базу для начисления взносов также не включается стоимость льгот по проезду, предоставляемых российским законодательством отдельным категориям работников.

Несколько иная ситуация с НДФЛ: по общему правилу оплата работодателем проезда работников является доходом, который облагается данным налогом. В том числе доход возникает, если работнику предоставляется служебный транспорт, который он использует в личных целях. Вместе с тем, если транспортные расходы понесены в рамках выполнения работником трудовых обязанностей, такие суммы не облагаются НДФЛ.

Если компания компенсирует работнику стоимость проезда, доходом работника будет сумма такой компенсации (опять же, за исключением случаев, когда транспортные расходы понесены в связи с производственной необходимостью). Иногда работодатель сам приобретает и предоставляет работникам проездные билеты. Их стоимость является доходом работника в натуральной форме, если необходимость использовать соответствующий транспорт не обусловлена спецификой должностных обязанностей (то есть, например, стоимость проездного, приобретенного для курьера, подоходным налогом не облагается).

Спорной остается доставка работников (своими силами или с привлечением транспортной компании), ведь персонифицировать полученный каждым из работников доход от такой доставки практически невозможно. По нашему мнению, в силу сложностей с определением точной суммы дохода, а также производственной необходимостью доставки, ее стоимость не должна включаться в базу по НДФЛ. Однако свою правоту в таком случае, возможно, придется отстаивать в суде. Впрочем, многие судьи придерживаются аналогичной точки зрения.

Корпоративные праздники

Многие компании нередко организуют корпоративные праздники для своих сотрудников. Это могут быть торжества, посвященные 8 марта или Дню защитника Отечества, корпоративная встреча Нового года, различные профессиональные праздники и юбилеи организации. При этом работодатель оплачивает такие мероприятия (банкет, развлекательную программу и т. п.) за счет собственных средств.

На наш взгляд, оплата стоимости корпоративных мероприятий (так же, как обеспечение питанием и оплата проезда) не облагается страховыми взносами, поскольку их проведение не связано с трудовой деятельностью сотрудников. Кроме того, страховые взносы начисляются на выплаты в пользу конкретного работника. Но при проведении корпоративных мероприятий (в отличие от адресных выплат работникам) невозможно рассчитать доход, приходящийся на каждого сотрудника. Конечно, в ходе проверок контролирующие органы могут рассчитать доход отдельных работников путем распределения общих расходов на корпоратив пропорционально количеству его участников. Однако суды зачастую не принимают такой расчет во внимание и отказывают в доначислении взносов.

Что касается уплаты подоходного налога, удержать его с дохода работника от участия в корпоративном празднике можно только в том случае, если при проведении мероприятия был организован учет, который позволит определить экономическую выгоду каждого участника мероприятия. В соответствии с данными такого учета организация должна удержать и перечислить в бюджет соответствующую сумму НДФЛ. Если же организовать учет невозможно по объективным причинам, объекта налогообложения не возникает.

На корпоративных мероприятиях зачастую проводятся конкурсы и лотереи с розыгрышами ценных призов или вручением подарков. Следует помнить, что в таком случае организация, как налоговый агент, должна удержать НДФЛ со стоимости призов и подарков по соответствующей ставке. Однако если стоимость подарка не превышает 4000 рублей, такой доход не подлежит налогообложению.

http://planetahr.ru/publication/3950/

Рубрики:  Работа
Закон
Трудовые споры



 

Добавить комментарий:
Текст комментария: смайлики

Проверка орфографии: (найти ошибки)

Прикрепить картинку:

 Переводить URL в ссылку
 Подписаться на комментарии
 Подписать картинку